Bagaimana Anda membuat penyesuaian modal kerja pada harga transfer Harga transfer mengacu pada harga yang diajukan perusahaan multinasional atau kelompok yang melakukan operasi pihak kedua di yurisdiksi pajak yang berbeda untuk barang, jasa dan barang tak berwujud. Harga transfer mencoba untuk menetapkan salah satu dari kedua pihak, yang juga dikenal sebagai pihak uji, dengan panjang lengan yang ditentukan oleh sekelompok perusahaan yang setara dengan pihak ketiga. Sementara perbandingan pihak ketiga dapat ditemukan yang menyerupai partai yang diuji, dan oleh karena itu penetapan harga transfer dapat diperkirakan secara akurat, penyesuaian harus dilakukan agar kedua belah pihak lebih serupa. Untuk penyesuaian modal kerja, jika ada perbedaan antara piutang, persediaan, hutang usaha, atau aset dan kewajiban lancar lainnya dan kelompok perusahaan pihak ketiga yang sebanding, penyesuaian harus dilakukan. Penyesuaian modal kerja ini membuat kedua pihak lebih sebanding sehingga standar panjang lengan dapat dinilai dan penentuan harga transfer yang berlaku dapat ditentukan. Standar Lengan Panjang dan Harga Transfer Berdasarkan standar panjang lengan, harga transfer dianggap benar jika harganya berkisar antara harga yang akan direalisasikan oleh pihak independen yang menangani barang, jasa atau barang tak berwujud dengan panjang lengan. Namun, sulit menerapkan standar panjang lengan untuk penentuan harga transfer karena tidak ada dua pihak atau transaksi yang sama. Barang, syarat penjualan, kondisi pasar dan profil perusahaan selalu unik untuk situasi ini. Penyesuaian harus dilakukan dengan menggunakan standar panjang lengan untuk menemukan harga yang sesuai. Di Amerika Serikat, penyesuaian harus dilakukan untuk semua perbedaan antara item pihak terkait yang dapat mempengaruhi situasi yang sedang diperiksa. Misalnya, beberapa perusahaan memasukkan kewajiban kerja seperti membayar liburan atau hari sakit dalam kewajiban lancar mereka. Jika pihak uji mencakup kewajiban ini, namun kelompok yang sebanding tidak, liabilitas harus dikeluarkan dari perhitungan modal kerja partys test untuk membuat harga transfer lebih sebanding. Transaksi yang tidak memiliki panjang tangan memiliki konsekuensi pajak dan konsekuensi nyata bagi individu dan bisnis, namun hal itu tidak harus dilakukan. Baca Jawab Tentukan apakah transaksi dilakukan pada panjang lengan dengan memeriksa apakah pihak-pihak dalam kontrak bersifat independen dan bertransaksi. Baca Jawab Baca tinjauan singkat tentang dunia transfer harga yang rumit, termasuk pedoman panjang lengan yang ditetapkan oleh. Baca Jawab Pelajari tentang pasar dan transaksi senjata. Jelajahi situasi saat pelaku pasar berbeda mungkin tidak berada di tangan. Baca Jawab Pelajari tentang penetapan harga transfer, perannya dalam perhitungan intra-bisnis, dan bagaimana pemerintah A. S. mengatur penetapan harga transfer. Baca Jawaban Jelajahi beberapa cara agar harga transfer membantu bisnis. Harga transfer seringkali dapat membantu merampingkan akuntansi dan bisnis. Baca Jawab Menghadapi Konsekuensi Pajak A. S. Sekunder dari Penyesuaian Harga Transfer Bagi perusahaan dalam kelompok multinasional, penyesuaian harga transfer utama kepada anggota kelompok menyebabkan konsekuensi keuangan sekunder yang memerlukan penyesuaian sekunder. Seorang wajib pajak dapat melakukan penyesuaian harga transfer pada pengembalian yang diajukan tepat pada awalnya namun setelah pengembalian aslinya diajukan, wajib pajak hanya dapat melakukan penyesuaian harga transfer yang meningkatkan pendapatannya. Penyesuaian sekunder yang disyaratkan oleh penyesuaian harga transfer utama memiliki dampak pajak A. S. yang menguntungkan atau tidak menguntungkan bagi wajib pajak. Pembayar pajak tertentu dapat menghindari konsekuensi pajak yang merugikan dari penyesuaian penyesuaian sekunder dengan memilih di bawah Pendeta Proc. 99-32 untuk memulangkan uang tunai sesuai dengan jumlah yang dialokasikan dalam penyesuaian primer melalui piutang atau hutang dengan pihak yang terkait. M uch dari literatur harga transfer profesional berfokus pada penentuan harga transfer senjata-panjang untuk berbagai transaksi antar perusahaan. Fokus ini sangat bisa dimengerti. Banyak negara mewajibkan agar dokumen pembayar pajak setiap tahun bahwa harga transfer antar perusahaan mereka berada pada tingkat senjata. Langkah pertama yang logis dalam mempersiapkan analisis harga transfer adalah untuk menentukan berapa harga transfer senjata. Yang kurang diperhatikan adalah apa yang terjadi bila harga transfer tidak sesuai dengan panjang lengan dan harus disesuaikan. Di lingkungan ekonomi saat ini, banyak negara di dunia memiliki defisit anggaran. Berfokus pada harga transfer antar pihak terkait tampaknya merupakan cara yang pasti bagi banyak negara untuk meningkatkan penerimaan pajak (atau setidaknya melindungi basis pajak mereka). Sebagai hasil dari fokus mereka pada penetapan harga transfer, otoritas pajak yang lebih dan lebih banyak mengungkap harga transfer tanpa senjata selama audit pajak. Untuk memenuhi standar panjang lengan di seluruh dunia, memenuhi persyaratan dokumentasi penetapan harga transfer negara setempat, dan menghindari penerapan penalti dengan penetapan harga transfer, banyak pembayar pajak menggunakan penetapan harga transfer secara tidak wajar dengan melakukan penyesuaian harga transfer dengan sendirinya. Counterparty terlibat dalam penyesuaian harga transfer antar perusahaan antar satu pihak yang menyebabkan konsekuensi keuangan sekunder pada kelompok multinasional. Bagi pembayar pajak A. S., selain dampak pajak dari penyesuaian harga transfer awal, konsekuensi keuangan sekunder ini memicu konsekuensi pajak sekunder mereka sendiri. Mengingat fokus historis dalam menentukan harga transfer senjata-panjang, banyak pembayar pajak A. S. tidak mengetahui konsekuensi pajak A. S. sekunder yang diakibatkan oleh penyesuaian harga transfer. Tujuan dari artikel ini adalah pertama untuk menjelaskan kepada pembaca bagaimana penyesuaian harga transfer memicu konsekuensi keuangan sekunder dalam kelompok multinasional. Artikel tersebut kemudian menjelaskan bagaimana peraturan penetapan harga A. S. mengatur 1 alamat dan mengklasifikasikan konsekuensi pajak sekunder untuk pembayar pajak A. S. yang dihasilkan dari konsekuensi keuangan sekunder ini. Rincian artikel meringankan IRS menyediakan untuk memenuhi syarat, memilih pembayar pajak untuk menghindari konsekuensi pajak A. S. sekunder yang timbul dari penyesuaian harga transfer. Akhirnya, artikel tersebut menjelaskan mengapa pembayar pajak perlu menyempurnakan harga transfer mereka pada pengembalian pajak A. S. yang diajukan tepat waktu atau berisiko kehilangan pengurangan pajak A. S. untuk pengurangan yang diabaikan terkait dengan harga transfer. Dua Jenis Penyesuaian Harga Transfer Artikel ini pertama kali menjelaskan dua jenis penyesuaian harga transfer yang luas: (1) penyesuaian utama dan penyesuaian (2) sekunder, atau kompensasi. Penyesuaian utama adalah penyesuaian harga transfer awal, sedangkan penyesuaian sekunder adalah penyesuaian agunan yang harus dilakukan oleh counterparty yang terlibat dalam transaksi. Penyesuaian Primer Jika harga transfer tidak berada pada panjang lengan, maka penyesuaian (penyesuaian utama) harus dilakukan untuk menaikkan atau menurunkan harga transfer. Bergantung pada arah penyesuaian utama, konsekuensinya kepada pembayar pajak cukup jelas: Kewajiban pajak pembayar pajak akan meningkat atau menurun sehingga wajib pajak dapat dikenakan bunga atas kekurangan pajak, atau mungkin juga atas bunga atas kelebihan pembayaran pajak. Dalam kasus penyesuaian harga transfer yang menghasilkan kurang bayar pajak A. S., wajib pajak juga dapat dikenakan penalti. 2 Penyesuaian primer yang diprakarsai oleh IRS: Sebagian besar praktisi pajak mengetahui bahwa Sec. 482 menetapkan standar panjang lengan yang diterima secara internasional. Banyak praktisi pajak di luar arena internasional terkejut, bagaimanapun, bahwa bahasa Sec yang sebenarnya. 482 tidak mengatakan apa-apa tentang standar panjang lengan, dan itu bahkan tidak mengacu pada wajib pajak. Sebagai gantinya, Sec. 482 ditujukan secara eksklusif kepada sekretaris Departemen Keuangan dan mengizinkan dia untuk mengalokasikan pendapatan dan deduksi di antara dua atau lebih bisnis atau usaha yang dikendalikan untuk mencegah penghindaran pajak atau secara jelas mencerminkan pendapatan dari perdagangan atau bisnis. 3 Mengingat keteguhan Sec. 482, substansinya terkandung dalam seperangkat peraturan yang ditetapkan 4 yang dikeluarkan selama 45 tahun terakhir. Regs. Detik. 1.482-1 (a) (2) menjelaskan kewenangan IRS untuk membuat alokasi (yaitu untuk mengatur harga transfer): IRS dapat membuat alokasi antara atau di antara anggota kelompok yang dikontrol jika wajib pajak yang dikontrol tidak melaporkan penghasilan kena pajak yang sebenarnya. Dalam hal demikian, IRS dapat mengalokasikan pendapatan, pemotongan, kredit, tunjangan, dasar, atau item atau elemen lain yang mempengaruhi penghasilan kena pajak. Alokasi yang tepat dapat berupa kenaikan atau penurunan dalam jumlah yang relevan. Dua contoh penyesuaian harga transfer dimulai oleh IRS. Contoh 1. Penyesuaian awal yang diprakarsai oleh IRS: Pada tahun 1, Orang tua A. S. mengizinkan anak perusahaannya yang dimiliki sepenuhnya, ForSub, untuk menggunakan peralatan tertentu tanpa biaya. Pada pemeriksaan IRS tahun 1, yang terjadi pada tahun ke 3, IRS menentukan bahwa biaya satu lengan panjang untuk penggunaan properti adalah 50.000. Untuk tahun ke 1 IRS mengalokasikan 50.000 pendapatan dari ForSub ke Induk A. S. (penyesuaian utama) untuk mencerminkan biaya senjata untuk penggunaan properti. Dengan demikian, penyesuaian utama IRSs meningkatkan penghasilan orang tua A. S. Tahun 1 kena pajak sebesar 50.000. Dampak pajak dari alokasi utama: Dalam contoh ini, kecuali jika memiliki atribut pajak lainnya yang akan melindungi pendapatan A. S. dari pajak yang meningkat, penyesuaian utama menyebabkan Orang tua A. berutang pajak penghasilan A. S.. Karena penyesuaian utama dilakukan pada tahun ke 3, orang tua A. S. juga kemungkinan akan berutang bunga, dan mungkin denda kurang bayar, pada pajak tahun pertama yang dibayar lebih rendah. Dengan ukuran penyesuaian utama, Orang Tua A. S. mungkin juga berutang Sec. 6662 penalti transfer pricing 5 pada tahun pajak kurang bayar. Penyesuaian utama telah mengurangi pendapatan orang tua dari luar negeri A. S. dari tahun ke tahun. Pengurangan ini mungkin memengaruhi perhitungan kredit pajak luar negeri yang digunakan Orang tua A. S. saat pertama kali mempersiapkan pengembalian pajak penghasilan A. S. tahun pertamanya. Contoh 2. Penyesuaian awal yang diprakarsai oleh IRS: Pada tahun 1, USSub menjual properti berwujud kepada Orang Tua Asing untuk 75.000. Pada pemeriksaan IRS tahun 1, yang juga terjadi pada tahun ke 3, IRS menentukan bahwa biaya satu lengan panjang untuk properti adalah 100.000. 6 IRS mengalokasikan 25.000 pendapatan dari Orang Tua Asing ke USSub untuk tahun ke 1 (penyesuaian utama) untuk mencerminkan biaya senjata untuk properti tersebut. Dengan demikian, penyesuaian utama IRS meningkatkan pendapatan kena pajak USSubs tahun 1 sebesar 25.000. Dampak pajak dari alokasi utama: Seperti Contoh 1, dalam Contoh 2 ini, kecuali USSub memiliki atribut pajak lainnya yang akan melindungi pendapatan A. S. dari pajak yang meningkat, penyesuaian utama menyebabkan USSub berutang pada pajak penghasilan A. S. Sekali lagi, karena penyesuaian utama dilakukan pada tahun ke 3, USSub juga kemungkinan akan berutang bunga, dan mungkin hukuman kurang bayar, pada pajak tahun pajak yang dibayar lebih rendah. Dengan ukuran penyesuaian utama, USSub mungkin juga berutang Sec. 6662 penalti transfer pricing 7 pada tahun pajak kurang bayar. Penyesuaian harga transfer yang dilakukan oleh Wajib Pajak: Tidak semua penyesuaian harga transfer dilakukan oleh IRS. 8 Sebagaimana dicatat, bahasa Sec. 482 tidak berbicara dengan wajib pajak sama sekali, namun hanya mengizinkan IRS untuk melakukan penyesuaian harga transfer (yaitu alokasi) untuk penghasilan wajib pajak A. S. Meskipun Sec. 482 tidak secara eksplisit mengizinkannya, Regs. Detik. 1.482-1 (a) (3) menetapkan bahwa wajib pajak AS benar-benar dapat melakukan penyesuaian harga transfer dengan sendirinya: Jika perlu untuk mencerminkan hasil panjang senjata, wajib pajak yang dikendalikan dapat melaporkan pengembalian pajak penghasilan AS yang diajukan tepat waktu (termasuk perpanjangan ) Hasil transaksi yang dikendalikan berdasarkan harga yang berbeda dari yang sebenarnya dibebankan. Meskipun mungkin bertentangan dengan bahasa Sec yang jelas. 482, karena diberlakukannya hukuman transfer pricing yang berat, 9 peraturan tersebut memberi pembayar pajak kemampuan untuk mengoreksi sendiri harga transfer mereka untuk menghindari hukuman ini. Sama pentingnya, banyak pembayar pajak A. S. menutup buku dan catatan akuntansi mereka dengan baik sebelum mengajukan pengembalian pajak A. S., sehingga pembayar pajak A. S. harus dapat menggunakan mekanisme penyesuaian diri bahkan setelah buku dan catatan akuntansi mereka telah ditutup. Regs. Detik. 1.482-1 (a) (3) selanjutnya menyediakan: Kecuali sebagaimana ditentukan dalam paragraf ini, bagian 482 tidak memberikan hak lain kepada wajib pajak yang dikontrol untuk menerapkan ketentuan pada bagian 482 sesuka hati atau untuk memaksa IRS menerapkan ketentuan tersebut. Oleh karena itu, tidak ada pengembalian yang berulang-ulang atau diamortisasi akan diizinkan untuk mengurangi penghasilan kena pajak berdasarkan alokasi atau penyesuaian lainnya berkenaan dengan transaksi yang dikendalikan. Meskipun wajib pajak dapat menghasilkan perbedaan buku-pajak untuk harga transfer untuk tahun tertentu, setelah wajib pajak mengajukan pengembalian pajaknya, undang-undang tersebut mungkin hanya melakukan penyesuaian harga transfer yang meningkatkan pendapatan kena pajak A. S. Dalam kasus di mana seorang wajib pajak telah menemukan kesalahan penetapan harga transfer yang menguntungkannya pada tahun sebelumnya, perusahaan tersebut tidak dapat mengajukan pengembalian A. S. yang telah diubah dengan mengurangi penghasilan kena pajak dan meminta pengembalian pajak. Regs. Detik. 1.482-1 (a) (3) juga dengan jelas menyatakan bahwa wajib pajak tidak dapat memaksa IRS untuk melakukan penyesuaian harga transfer sesuai dengan pembayar pajak. Oleh karena itu, peraturan tersebut mendorong pembayar pajak untuk datang bersih dan memperbaiki harga transfer mereka, namun hanya jika koreksi tersebut menguntungkan pemerintah A. S. Dengan fokus multijurisdiksi ekonomi global, dan karena sebagian besar negara asing juga telah menerapkan persyaratan dokumentasi transfer harga yang ketat, fokus AS-sentris ini berarti bahwa pembayar pajak multinasional AS harus fokus pada pemenuhan persyaratan penetapan harga transfer dari semua yurisdiksi di Yang beroperasi pada tahun berjalan. Jika tidak memastikan alokasi dilakukan dengan benar saat pengembalian pajak A. S. diajukan, pembayar pajak A. S. dapat berisiko kehilangan pengurangan pajak A. S. karena pembayar pajak multinasional A. S. tidak dapat mengubah taksiran pajak tahun sebelumnya untuk mengurangi penghasilan kena pajak A. S. Fokus AS-sentris ini pada penyesuaian, dan kebingungan yang terjadi ketika seorang pembayar pajak AS menghitung harga transfer berdasarkan hasil pajak, bukan pada harga transfer seperti yang dilaporkan dalam buku dan catatannya, kemungkinan juga menghasilkan lebih banyak, dan perselisihan transfer harga yang berkepanjangan. . Contoh penyesuaian harga transfer wajib pajak dimulai: Contoh 3. Penyesuaian awal yang diprakarsai oleh wajib pajak: Orangtua Asing menagih anak perusahaannya yang sepenuhnya dimiliki oleh AS, USSub, 100.000 untuk menggunakan peralatan tertentu di tahun 1. Setelah bukunya ditutup, namun sebelumnya Surat tagihan pajak AS diajukan untuk tahun pertama, penasihat USSubs menentukan bahwa biaya senjata untuk penggunaan properti sebenarnya hanya 65.000. Dengan demikian, USSub menerbitkan penyesuaian harga transfer wajib pajak (penyesuaian primer) untuk meningkatkan pendapatan kena pajaknya yang pertama sebesar 35.000. Dampak pajak A. S. terhadap alokasi utama: Sebagai hasil penyesuaian harga transfer USSubs, USSub membayar lebih banyak pajak A. S. atas kenaikan pendapatannya. Namun, USSub berutang bunga atau denda atas pajak A. S. yang dibayar rendah dan tidak dikenai hukuman harga transfer A. S.. Seperti yang diilustrasikan pada Contoh 1 dan 2, ini tidak menjadi masalah jika IRS membuat penyesuaian harga transfer 35.000 tahun 3 ketika memeriksa pengembalian pajak USSubs tahun 1. Sekunder, atau Kompensasi, Penyesuaian Peserta rekaan terlibat dalam transaksi antar perusahaan. Penyesuaian utama juga mempengaruhi pihak lawan, dan menyebabkan konsekuensi keuangan sekunder di dalam kelompok pembayar pajak perusahaan. Akibatnya, penyesuaian sekunder (disebut dalam peraturan sebagai penyesuaian agunan), mungkin diperlukan agar rekanan mencatat dengan baik penyesuaian utama dalam buku dan catatannya. Regs. Detik. 1.482-1 (g) menangani penyesuaian agunan: IRS akan mempertimbangkan penyesuaian agunan yang sesuai sehubungan dengan alokasi di bawah bagian 482. Penyesuaian jaminan yang tepat dapat mencakup alokasi korelatif, penyesuaian yang sesuai, dan setoff. 10 Korelasi penyesuaian: Regs. Detik. 1.482-1 (g) (2) (i) mengatur bahwa: Bila IRS membuat alokasi menurut pasal 482 (sebagaimana dimaksud pada ayat (g) (2) sebagai alokasi utama) terhadap pendapatan salah satu anggota kelompok Pembayar pajak yang terkendali, alokasi korektif yang sesuai juga akan dilakukan sehubungan dengan anggota kelompok lainnya yang terpengaruh oleh alokasi tersebut. Secara logis, penyesuaian korelatif memiliki efek sebaliknya pada pendapatan kena pajak counterpartys karena penyesuaian utama terhadap pendapatan kena pajak partys pertama. Penyesuaian korelatif juga mempengaruhi jumlah pendapatan dan laba rekan kerja (EampP) untuk tujuan pajak A. S. Penyesuaian EampP selanjutnya akan memengaruhi taksiran pihak lawan untuk mendapatkan dividen di masa depan, dan perhitungan kredit pajak asing, untuk tujuan pajak A. S. Dampak pajak A. S. dari alokasi agunan dalam Contoh 1: Pada Contoh 1, pendapatan (dan akumulasi EampP) dari ForSub untuk tujuan pajak A. S. akan berkurang 50.000 karena penyesuaian agunan. Dampak pajak luar negeri dari penyesuaian agunan pada Contoh 1: Undang-undang perpajakan di negara tempat counterparty, ForSub, berada mungkin tidak membiarkan ForSub menurunkan pendapatan kena pajaknya setelah kejadian tersebut. 11 Jika ForSub berada di negara yang memiliki perjanjian pajak penghasilan dengan Amerika Serikat, karena IRS memprakarsai penyesuaian penetapan harga transfer, perjanjian pajak penghasilan yang berlaku harus memungkinkan ForSub mengurangi jumlah penyesuaian korelatif untuk tujuan pajak negara setempat. Berdasarkan ketentuan perjanjian saling perjanjian (MAP). Jika wajib pajak tidak diperbolehkan melakukan pengurangan dan dengan demikian dikenakan pajak berganda, wajib pajak dapat meminta bantuan melalui bantuan otoritas yang kompeten, di mana otoritas pajak yang ditunjuk (pejabat yang berwenang) dari kedua negara berkonsultasi untuk menentukan perlakuan pajak yang tepat. Jika tidak ada bantuan lega yang kompeten yang tersedia (yaitu tidak ada perjanjian pajak penghasilan dengan prosedur kesepakatan bersama), maka perpajakan ganda internasional akan terjadi. Dampak pajak A. S. dari alokasi agunan pada Contoh 2: Pada Contoh 2, penyesuaian agunan dilakukan kepada Orang Tua Asing, yang mungkin hanya tunduk pada pajak A. S. melalui operasi USSub. Dampak utama penyesuaian agunan adalah bahwa pendapatan dan laba USSubs (EampP) meningkat, yang meningkatkan kemungkinan bahwa distribusi USSubs kepada Orang Tua Asing dikategorikan sebagai dividen untuk tujuan pajak A. S. Dampak pajak luar negeri dari penyesuaian agunan pada Contoh 2: Seperti pada Contoh 1, undang-undang perpajakan negara tempat pihak lawan, Orangtua Asing, berada, mungkin tidak mengizinkan Orang Asing untuk mengurangi penghasilan kena pajak setelah kejadian tersebut. 12 Otoritas Kompeten mungkin tersedia untuk orang tua asing berdasarkan perjanjian pajak penghasilan yang berlaku. Jika tidak ada perjanjian pajak penghasilan, maka perpajakan ganda internasional akan terjadi. Dampak pajak A. S. atas penyesuaian agunan pada Contoh 3: Pada Contoh 3, wajib pajak, USSub, memasukkan penyesuaian primer yang didanai wajib pajak dalam pengembalian pajak A. S. yang diajukan tepat waktu, sehingga tidak ada penyesuaian agunan yang harus dilakukan dari perspektif A. S. Dampak pajak luar negeri dari penyesuaian yang dimulai dengan pembayar pajak di Contoh 3: Agaknya, orang tua asing juga akan memasukkan penyesuaian primer yang diprakarsai oleh wajib pajak dalam pengembalian pajak negara setempat dan berhak menurunkan pendapatan negara setempat. Pada Contoh 3, karena IRS tidak melakukan penyesuaian, tindakan otoritas pajak tidak dilakukan yang akan memicu PETA berdasarkan perjanjian pajak penghasilan yang berlaku. Jika Orangtua Asing tidak dapat mencatat penurunan yang terkait dengan penghasilan kena pajak yang disebabkan oleh penyesuaian primer yang diprakarsai oleh pembayar pajak (karena buku akuntansi telah ditutup misalnya), maka pajak berganda internasional akan dihasilkan. Penyesuaian yang Sesuai Penyesuaian utama dan korelasional hanya mengubah pendapatan kena pajak, dan dengan demikian kewajiban pajak penghasilan, dari satu pihak ke pihak lainnya. Setelah penyesuaian primer dan korelatif dicatat, potongan pembayaran antar perusahaan non-senjata (termasuk uang yang terkait) milik, untuk tujuan perpajakan, ke entitas yang berbeda dari yang pertama kali mencatat transaksi. Oleh karena itu, akun pajak pembayar pajak dan rekening kas tidak seimbang. Penyesuaian akhir (penyesuaian yang sesuai) diperlukan agar rekening kas dan rekening pajak para pihak dapat disamakan. Regs. Detik. 1.482-1 (g) (3) (i) menjelaskan penyesuaian yang sesuai: Penyesuaian yang sesuai harus dilakukan untuk menyesuaikan akun pembayar pajak agar mencerminkan alokasi yang dilakukan berdasarkan bagian 482. Penyesuaian tersebut dapat mencakup perlakuan terhadap jumlah yang dialokasikan sebagai dividen atau modal Kontribusi (jika sesuai), atau, dalam kasus yang sesuai, sesuai dengan prosedur penerimaan yang berlaku seperti yang mungkin diberikan oleh Komisaris. Pelunasan jumlah yang dialokasikan tanpa konsekuensi pajak penghasilan lebih lanjut. Di bawah Regs. Detik. 1.482-1 (g) (3) (i) di atas, potongan pembayaran antar perusahaan non-senjata (yaitu kelebihan uang tunai) akan diperlakukan sebagai dividen atau kontribusi modal untuk tujuan pajak A. S. Hal ini sesuai dengan prinsip pajak A. S. yang ditetapkan yang mengatur bahwa pengalihan hak kepemilikan oleh anak perusahaan ke pemegang saham induknya kurang dari nilai pasar wajar diperlakukan sebagai dividen oleh pemegang saham induk. Sebaliknya, pengalihan hak milik oleh pemegang saham induk kepada anak perusahaannya lebih dari nilai pasar wajar diperlakukan sebagai kontribusi terhadap modal oleh anak perusahaan. Penyesuaian yang sesuai pada Contoh 1: Pada Contoh 1, sebagai akibat dari kekurangan biaya sewa, ForSub memiliki lebih dari 50.000 uang tunai daripada yang dimilikinya. Kelebihan uang yang dimiliki oleh ForSub ini (penyesuaian yang sesuai) akan dianggap sebagai kontribusi modal oleh Induk A. S. kepada ForSub untuk tujuan pajak A. S. Penyesuaian yang sesuai pada Contoh 2: Pada Contoh 2, sebagai akibat dari kekurangan pembayaran untuk properti berwujud tersebut, Orangtua Asing memiliki 25.000 uang lebih banyak dari pada yang seharusnya. Kelebihan uang tunai yang dimiliki oleh Orang Tua Asing (penyesuaian yang sesuai) akan dianggap sebagai pembayaran dividen dari USSub kepada orang tua asing untuk tujuan pajak A. S. Dugaan pembayaran dividen ini akan menurunkan USSubs EampP. Pembayaran dividen dapat dikenakan pajak pemotongan A. S. 13 saat dibayarkan kepada Orang Tua Asing. Penyesuaian yang sesuai pada Contoh 3: Pada Contoh 3, sebagai akibat dari kelebihan pembayaran sewa peralatan, Orang Tua Asing memiliki 35.000 uang lebih banyak dari pada yang seharusnya. Kelebihan uang tunai yang dimiliki oleh Orang Tua Asing (penyesuaian yang sesuai) juga akan dianggap sebagai pembayaran dividen dari USSub kepada orang tua asing untuk tujuan pajak A. S. Seperti pada Contoh 2, pembayaran dividen yang dianggap ini akan menurunkan USSubs EampP dan dapat dikenakan pajak pemotongan A. S. 14 saat dibayarkan kepada Orang Tua Asing. Bantuan IRS Dari Penyesuaian yang Sesuai Seperti yang digambarkan di atas, berdasarkan peraturan, penyesuaian utama memicu agunan konsekuensi pajak A. S. Pada Contoh 1, perhitungan kredit pajak orang tua A. S. untuk perhitungan pajak luar negeri yang dibuat pada tahun pertama juga kemungkinan dipengaruhi oleh penurunan pendapatan sumber asing. Dalam Contoh 2 dan 3, pembayar pajak A. S. dapat dikenakan tambahan pajak pemotongan A. S. 15 dari dividen yang dianggap dibayarkan kepada Orang Tua Asing. Dengan mempertimbangkan keadaan ini, di bawah wewenang Regs. Detik. 1.482-1 (g) (3) (i), IRS menerbitkan Pendahuluan Proc. 99-32 16 untuk menyediakan sarana dimana pembayar pajak A. S. dapat menghindari atau mengurangi konsekuensi pajak agunan yang berpotensi merugikan tersebut. Jika seorang wajib pajak memilih berdasarkan prosedur penerimaan, wajib pajak akan diizinkan untuk memulangkan uang tunai sesuai dengan jumlah yang dialokasikan dalam penyesuaian utama dengan menetapkan piutang usaha dari, atau dibayarkan kepada pihak terkait, sehingga menghindari pajak penghasilan federal Konsekuensi dari penyesuaian agunan yang mungkin dihasilkan. Dalam Contoh 2 dan 3, daripada berurusan dengan kewajiban pemotongan yang mungkin timbul dari rekharasisasi kelebihan laba induk asing sebagai dividen, wajib pajak dapat mengubah kelebihan keuntungan menjadi pinjaman dan melunasinya tanpa konsekuensi pajak penghasilan lebih lanjut. 17 Siapa Yang Memenuhi Syarat Pemilu tidak tersedia secara otomatis untuk semua pembayar pajak. Penyesuaian awal pembayar pajak A. S. yang diwajibkan oleh IRS akan memenuhi syarat untuk perawatan di bawah Pendeta Proc. 99-32 asalkan tidak ada penalti penetapan harga transfer 18 ada sehubungan dengan penyesuaian harga transfer dan tidak ada bagian penyesuaiannya karena kecurangan pembayar pajak. 19 Penyesuaian yang diprakarsai oleh wajib pajak A. S. akan memenuhi syarat untuk perawatan di bawah Pendeta Proc. 99-32 asalkan pembayar pajak terikat oleh perlakuan yang diberikan oleh prosedur penerimaan. 20 Informasi yang Diberikan Jika wajib pajak memenuhi syarat, wajib pajak harus menyerahkan sejumlah dokumen untuk memanfaatkan manfaat Pendeta. Pemilihan 99-32. Penyesuaian harga transfer yang diawali IRS: Untuk memilih perawatan di bawah Pendeta Proc. 99-32, wajib pajak yang penghasilan kena pajaknya telah disesuaikan oleh IRS harus mengajukan permintaan secara tertulis kepada IRS sebelum tindakan penutupan dilakukan pada penyesuaian utama. 21 Untuk tujuan ini, tindakan penutup berarti salah satu dari berikut ini: Pelaksanaan dan penerimaan Wajib Pajak dari suatu Formulir 870-AD, Menawarkan Pelepasan Pembatasan Pengkajian dan Pengumpulan Kekurangan Pajak dan untuk Menerima Pelepasan Pelunasan Wajib Pajak atas kesepakatan penutupan Penetapan ke Sek. 482 alokasi di Pengadilan Pajak Berakhirnya undang-undang pembatasan ketetapan atau penentuan akhir kewajiban pajak untuk tahun dimana alokasi tersebut terkait dengan penawaran-kompromi, pelaksanaan perjanjian penutupan, atau tindakan pengadilan. Permintaan pembayar pajak, yang harus ditandatangani oleh seseorang yang memiliki wewenang untuk menandatangani SPT pajak penghasilan wajib pajak, harus mencakup: Pernyataan bahwa pembayar pajak menginginkan perlakuan yang diberikan oleh Bagian 4 dari Pendeta Proc. 99-32 Penunjukan tahun-tahun dimana perlakuan semacam itu diminta Uraian tentang pengaturan atau transaksi yang memunculkan penyesuaian utama dan Suatu penawaran untuk menandatangani perjanjian penutupan dengan IRS yang akan mengenang perlakuan yang diberikan di bawah Pendeta Proc. 99-32 Atas determinasi IRS bahwa Pendeta Proc. 99-32 berlaku dan kesepakatan mengenai jumlah penyesuaian utama, IRS akan menandatangani perjanjian penutupan dengan wajib pajak. Penyesuaian harga transfer yang diprakarsai oleh Wajib Pajak: Untuk memilih perawatan di bawah Pendeta Proc. 99-32, wajib pajak membuat penyesuaian yang dimulai sendiri harus mengajukan pernyataan dengan pengembalian pajak yang melaporkan penyesuaian utama. 22 Pernyataan tersebut harus mencakup: Pernyataan bahwa pembayar pajak menginginkan perlakuan yang diberikan oleh Bagian 4 dari Pendeta Proc. 99-32 untuk tahun-tahun yang ditunjukkan dan mengakui bahwa hal itu akan terikat oleh pemilihan asesmen ini. Uraian tentang pengaturan atau transaksi yang memunculkan penyesuaian utama dan jumlah penyesuaian utama Deskripsi penyesuaian korelatif Jumlah dan mata uang dari setiap Hutang yang diciptakan oleh Pendeta Proc. 99-32 Obligee (s) dan obligor (s) sehubungan dengan hutang tersebut Jumlah (dan waktu) dari setiap kepentingan yang termasuk atau dikurangkan sehubungan dengan hutang tersebut Jumlah dari setiap kredit pajak luar negeri yang diklaim berkenaan dengan pembayaran atas hutang Dan Cara dan pembayaran hutang. Dalam Contoh 1, Wahyu Proc. 99-32 akan mengizinkan Orang Tua A. S. untuk mengimbangi kontribusi modal yang dianggapnya terhadap hutang orang tua A. S. yang harus dibayarkan kepada ForSub. 23 Jika tidak, orang tua A. S. menganggap kontribusi modal untuk ForSub tidak akan memicu konsekuensi pajak yang merugikan baik untuk Orang tua A. S. atau ForSub. Dalam Contoh 2 dan 3, alih-alih diklasifikasikan sebagai dividen yang dianggap, di bawah ketentuan Rev. Proc. 99-32, USSub akan membuat piutang berbunga dari Orangtua Asing atas kelebihan uang yang dibayarkan Orang Tua Asing sebagai hasil penyesuaian utama. 24 Kesimpulan Artikel ini menunjukkan bahwa walaupun fokus menentukan berapa harga transfer panjang senjata penting, pembayar pajak A. S. harus mengetahui konsekuensi pajak A. S. yang diakumulasikan yang terjadi bila harga transfer tidak ditemukan pada panjang lengan. Apakah penyesuaian utama diprakarsai oleh IRS, oleh otoritas pajak asing, atau oleh wajib pajak itu sendiri, pembayar pajak A. S. harus menentukan apakah mereka dapat menggunakan bantuan yang diberikan IRS di Pendeta Proc. 99-32 Jika pembayar pajak A. S. tidak memenuhi syarat, atau memilih untuk tidak menggunakan bantuan yang diberikan oleh Pendeta Proc. 99-32, maka pembayar pajak A. S. harus mengetahui konsekuensi pajak A. S. yang agunan akibat penyesuaian agunan dan penyesuaian. Peraturan tersebut telah mengadopsi fokus A. S.-sentris untuk menyesuaikan harga transfer, sehingga pembayar pajak A. S. perlu memastikan bahwa harga transfer telah dicatat dengan benar pada saat mereka mengajukan pengembalian pajak A. S. mereka. Jika harga transfer tidak tercatat pada pengembalian pajak A. S. yang diajukan tepat waktu, pembayar pajak A. S. tidak dapat mengubah tahun-tahun sebelumnya pengembalian pajak untuk mengurangi pendapatan A. S. untuk potongan yang diabaikan. 1 detik. 482 dan peraturan Departemen Keuangan diumumkan di bawahnya. 2 detik 6662 (e) dan (h) menetapkan denda penetapan harga transfer 20 atau 40, pada kenaikan pajak akibat penyesuaian harga transfer. 3 detik 482, kalimat pertama. 4 Regs. Secs. 1,482-1 et seq. Diskusi lengkap tentang Sec. 482 peraturan berada di luar cakupan artikel ini. 6 Meningkatkan harga transfer properti berwujud mungkin juga menimbulkan masalah bea cukai untuk orang tua asing dalam kasus ini. Diskusi tentang masalah bea cukai ini berada di luar cakupan artikel ini. 8 Otoritas pajak asing juga dapat melakukan penyesuaian harga transfer. 10 Regs. Detik. 1.482-1 (g) (1). Setoffs, yang terjadi bila ada lebih dari satu transaksi non-senjata-panjang antara pembayar pajak yang dikontrol sama yang memerlukan alokasi, tidak dibahas dalam artikel ini. Lihat Regs. Detik. 1,482-1 (g) (4). 11 Ingatlah bahwa penyesuaian IRS untuk tahun pertama dibuat pada tahun 3. 12 Ingatlah bahwa penyesuaian IRS untuk tahun pertama dibuat pada tahun 3. 16 Puteri Proc. 99-32, 1999-2 C. B, 296.
No comments:
Post a Comment